物流問答
新企業(yè)會計準則使用攻略物流公司如何做帳
次序號u3000編號u3000管帳科目稱號u3000管帳科目適用范圍闡明
u3000
一、財物類
1u30001001u3000現(xiàn)金
2u30001002u3000銀行存款
3u30001003u3000寄存中心銀行款項u3000銀行專用u30004u30001011u3000寄存同業(yè)u3000銀行專用u30005u30001015u3000其他貨幣資金
6u30001021u3000結算備付金u3000證券專用u30007u30001031u3000存出保證金u3000金融共用u30008u30001051u3000拆出資金u3000金融共用u30009u30001101u3000生意性金融財物
10u30001111u3000買入返售金融財物u3000金融共用u300011u30001121u3000應收收據(jù)
12u30001122u3000應收賬款
13u30001123u3000預付賬款
14u30001131u3000應收股利
15u30001132u3000應收利息
16u30001211u3000應收保戶儲金u3000穩(wěn)妥專用u300017u30001221u3000應收代位追償款u3000穩(wěn)妥專用u300018u30001222u3000應收分保賬款u3000穩(wěn)妥專用u300019u30001223u3000應收分保未到期責任預備金u3000保險專用u300020u30001224u3000應收分保穩(wěn)妥責任預備金u3000穩(wěn)妥專用u300021u30001231u3000其他應收款
22u30001241u3000壞賬預備
23u30001251u3000貼現(xiàn)資產(chǎn)u3000銀行專用u300024u30001301u3000告貸u3000銀行和穩(wěn)妥共用u300025u30001302u3000告貸丟失預備u3000銀行和穩(wěn)妥共用u300026u30001311u3000署理兌付證券u3000銀行和證券共用u300027u30001321u3000署理事務財物
28u30001401u3000材料收購
29u30001402u3000在途物資
30u30001403u3000原材料
31u30001404u3000材料本錢差異
32u30001406u3000庫存產(chǎn)品
33u30001407u3000宣布產(chǎn)品
34u30001410u3000產(chǎn)品進銷差價
35u30001411u3000托付加工物資
36u30001412u3000包裝物及低值易耗品
37u30001421u3000耗費性生物財物u3000農(nóng)業(yè)專用u300038u30001431u3000周轉(zhuǎn)材料制作u3000承包商專用u300039u30001441u3000貴金屬u3000銀行專用u300040u30001442u3000抵債財物u3000金融共用u300041u30001451u3000損余物資u3000穩(wěn)妥專用u300042u30001461u3000存貨貶價預備
43u30001501u3000待攤費用
44u30001511u3000獨立賬戶財物u3000穩(wěn)妥專用u300045u30001521u3000持有至到期出資
46u30001522u3000持有至到期出資減值預備
47u30001523u3000可供出售金融財物
48u30001524u3000長時間股權出資
49u30001525u3000長時間股權出資減值預備
50u30001526u3000出資性房地產(chǎn)
51u30001531u3000長時間應收款
52u30001541u3000未完成融資收益
53u30001551u3000存出本錢保證金u3000穩(wěn)妥專用u300054u30001601u3000固定財物
55u30001602u3000累計折舊
56u30001603u3000固定財物減值預備
57u30001604u3000在建工程
58u30001605u3000工程物資
59u30001606u3000固定財物整理
60u30001611u3000融資租借財物u3000租借專用u300061u30001612u3000未擔保余值租借專用
62u30001621u3000生產(chǎn)性生物財物u3000農(nóng)業(yè)專用u300063u30001622u3000生產(chǎn)性生物財物累計折舊u3000農(nóng)業(yè)專用u300064u30001623u3000公益性生物財物u3000農(nóng)業(yè)專用u300065u30001631u3000油氣財物u3000石油天然氣挖掘?qū)Ｓ胾300066u30001632u3000累計折耗u3000石油天然氣挖掘?qū)Ｓ胾300067u30001701u3000無形財物
68u30001702u3000累計攤銷
69u30001703u3000無形財物減值預備
70u30001711u3000商譽
71u30001801u3000長時間待攤費用
72u30001811u3000遞延所得稅財物
73u30001901u3000待處理產(chǎn)業(yè)損溢
u3000
u3000
二、負債類
74u30002001u3000短期告貸
75u30002002u3000存入保證金u3000金融共用u300076u30002003u3000拆入資金金融共用
77u30002004u3000向中心銀行告貸u3000銀行專用u300078u30002011u3000同業(yè)寄存u3000銀行專用u300079u30002012u3000吸收存款u3000銀行專用u300080u30002021u3000貼現(xiàn)負債u3000銀行專用u300081u30002101u3000生意性金融負債
82u30002111u3000賣出回購金融財物款u3000金融共用u300083u30002201u3000敷衍收據(jù)
84u30002202u3000敷衍賬款
85u30002205u3000預收賬款
86u30002211u3000敷衍員工薪酬
87u30002221u3000應交稅費
88u30002231u3000敷衍股利
89u30002232u3000敷衍利息
90u30002241u3000其他敷衍款
91u30002251u3000敷衍保戶盈利u3000穩(wěn)妥專用u300092u30002261u3000敷衍分保賬款
93u30002311u3000署理生意證券款u3000證券專用u300094u30002312u3000署理承銷證券款u3000證券和銀行共用u300095u30002313u3000署理兌付證券款u3000證券和銀行共用u300096u30002314u3000署理事務負債
97u30002401u3000預提費用
98u30002411u3000估計負債
99u30002501u3000遞延收益
100u30002601u3000長時間告貸
101u30002602u3000長時間債券
102u30002701u3000未到期責任預備u3000金穩(wěn)妥專用u3000103u30002702u3000穩(wěn)妥責任預備金u3000金穩(wěn)妥專用u3000104u30002711u3000保戶儲金u3000金穩(wěn)妥專用u3000105u30002721u3000獨立賬戶負債u3000金穩(wěn)妥專用u3000106u30002801u3000長時間敷衍款
107u30002802u3000未承認融資費用
108u30002811u3000專項敷衍款
109u30002901u3000遞延所得稅負債
u3000
u3000
三、共同類
110u30003001u3000清算資金來往u3000銀行專用u3000111u30003002u3000外匯生意u3000金融共用u3000112u30003101u3000衍生東西
113u30003201u3000套期東西
114u30003202u3000被套期項目
u3000
u3000
四、所有者權益類
115u30004001u3000實收本錢
116u30004002u3000本錢公積
117u30004101u3000盈利公積
118u30004102u3000一般危險預備u3000金融共用u3000119u30004103u3000本年贏利
120u30004104u3000贏利分配
121u30004201u3000庫存股
u3000
u3000
五、本錢類
122u30005001u3000生產(chǎn)本錢
123u30005101u3000制造費用
124u30005201u3000勞務本錢
125u30005301u3000研制開銷
126u30005401u3000工程施工u3000制作承包商專用u3000127u30005402u3000工程結算
128u30005403u3000機械作業(yè)
u3000
u3000
六、損益類
129u30006001u3000主營事務收入
130u30006011u3000利息收入u3000金融共用u3000131u30006021u3000手續(xù)費收入u3000金融共用u3000132u30006031u3000保費收入u3000穩(wěn)妥專用u3000133u30006032u3000分保費收入u3000穩(wěn)妥專用u3000134u30006041u3000租借收入u3000租借專用u3000135u30006051u3000其他事務收入
136u30006061u3000匯兌損益u3000金融專用u3000137u30006101u3000公允價值變化損益
138u30006111u3000出資收益
139u30006201u3000攤回穩(wěn)妥責任預備金u3000穩(wěn)妥專用u3000140u30006202u3000攤回賠付開銷u3000穩(wěn)妥專用u3000141u30006203u3000攤回分保費用u3000穩(wěn)妥專用u3000142u30006301u3000經(jīng)營外收入
143u30006401u3000主營事務本錢
144u30006402u3000其他事務開銷
145u30006405u3000經(jīng)營稅金及附加
146u30006411u3000利息開銷u3000金融共用u3000147u30006421u3000手續(xù)費開銷u3000金融共用u3000148u30006501u3000提取未到期責任預備金u3000穩(wěn)妥專用u3000149u30006502u3000提取穩(wěn)妥責任預備金u3000穩(wěn)妥專用u3000150u30006511u3000賠付開銷u3000穩(wěn)妥專用u3000151u30006521u3000保戶盈利開銷u3000穩(wěn)妥專用u3000152u30006531u3000退保金u3000穩(wěn)妥專用u3000153u30006541u3000分出保費u3000穩(wěn)妥專用u3000154u30006542u3000分保費用u3000穩(wěn)妥專用u3000155u30006601u3000出售費用
156u30006602u3000處理費用
157u30006603u3000財務費用
158u30006604u3000勘探費用
159u30006701u3000財物減值丟失
160u30006711u3000經(jīng)營外開銷
161u30006801u3000所得稅
162u30006901u3000以前年度損益調(diào)整
企業(yè)應當依照企業(yè)管帳原則及其運用攻略規(guī)則，設置管帳科目進行賬務處理，在不違背一致規(guī)則的前提下，能夠依據(jù)本企業(yè)的實踐狀況自行增設、分拆、兼并管帳科目。不存在的生意或許事項，能夠不設置相關的管帳科目。本攻略中的管帳科目編號，供企業(yè)填制管帳憑據(jù)、掛號管帳賬簿、查閱管帳賬目、選用管帳軟件體系參閱，企業(yè)也能夠依據(jù)本規(guī)則，結合本企業(yè)的實踐狀況自行承認管帳科目編號。
1001 現(xiàn)金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)運用的備用金，能夠獨自設置“備用金”科目核算。
二、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑據(jù)，依照事務產(chǎn)生次序逐筆掛號。每日終了，應當核算當日的現(xiàn)金收入算計額、現(xiàn)金開銷算計額和結余額，并將結余額與實踐庫存額核對，做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當別離人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。
三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關科目；開銷現(xiàn)金做相反的管帳分錄。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。
1002 銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融組織的各種金錢。
外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出出資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。
二、企業(yè)應當依照開戶銀行和其他金融組織、存款品種等，別離設置“銀行存款日記賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑據(jù)，依照事務的產(chǎn)生次序逐筆掛號。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定時與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調(diào)理表”調(diào)理相符。
有外幣存款的企業(yè)，應當別離人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
三、企業(yè)將金錢存入銀行或其他金融組織，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和開銷存款，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。
四、企業(yè)應當加強對銀行存款的處理，定時對銀行存款進行檢查，關于存在銀行或其他金融組織的金錢現(xiàn)已部分不能回收或許悉數(shù)不能回收的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)標明無法回收的，應當依據(jù)企業(yè)處理權限報經(jīng)同意后，借記“經(jīng)營外開銷”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融組織的各種金錢。
1003 寄存中心銀行金錢
一、本科目核算企業(yè)（銀行）寄存于中國人民銀行（以下簡稱“中心銀行”）的各種金錢，包含事務資金的調(diào)撥、處理同城收據(jù)交換和異地跨體系資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)則繳存的法定預備金和超量預備金存款，也經(jīng)過本科目核算。
二、本科目應當依照寄存金錢性質(zhì)進行明細核算。
三、寄存中心銀行金錢的首要賬務處理
（一）企業(yè)添加在中心銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金來往”等科目；削減在中心銀行的存款做相反的管帳分錄。
（二）財物負債表日，應按合同約好的名義利率核算承認的應收利息的金額，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
合同約好的名義利率與實踐利率差異較大的，應選用實踐利率核算承認利息收入。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)寄存中心銀行的金錢余額。
1011 寄存同業(yè)
一、本科目核算企業(yè)（銀行）寄存于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融組織的金錢。
寄存中心銀行的金錢在“寄存中心銀行金錢”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應當依照寄存金錢性質(zhì)和寄存的金融組織進行明細核算。
三、寄存同業(yè)的首要賬務處理
（一）企業(yè)添加在同業(yè)的寄存金錢，借記本科目（本金），按實踐存出的金額，貸記“寄存中心銀行金錢”等科目。削減在同業(yè)的寄存金錢做相反的管帳分錄。
（二）寄存同業(yè)利息收入，應當對比“寄存中心銀行金錢”科意圖相關規(guī)則進行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)寄存同業(yè)的金錢。
1015 其他貨幣資金
一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出出資款等各種其他貨幣資金。
二、本科目應當依照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，別離“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出出資款”等進行明細核算。
三、企業(yè)添加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。
1021 結算備付金
一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券生意的資金清算與交收而存入指定清算署理組織的金錢。
企業(yè)向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券生意所付出的結算手續(xù)費，在本科目核算。
二、本科目應當依照清算署理組織，別離“自有”、“客戶”等進行明細核算。
三、結算備付金的首要賬務處理
（一）企業(yè)將金錢存入清算署理組織時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算署理組織劃回資金時做相反的管帳分錄。
（二）承受客戶托付，經(jīng)過證券生意所署理生意證券時，應別離以下兩種狀況進行賬務處理：
1.買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按生意證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭錢等費用之和，借記“署理生意證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應擔負的生意費用，借記“手續(xù)費開銷”科目，按應向客戶收取的傭錢等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
2.賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按生意證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭錢等費用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“署理生意證券款”等科目；按企業(yè)應擔負的生意費用，借記“手續(xù)費開銷”科目，按應向客戶收取的傭錢等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
（三）企業(yè)在證券生意所進行自營證券生意時，應依照金融東西承認和計量原則的規(guī)則，依據(jù)持有證券的意圖將其劃分為生意性金融財物和可供出售金融財物，并別離以下狀況進行賬務處理：
1. 買入時劃分為生意性金融財物的，應按證券的公允價值，借記“生意性金融財物”科目，貸記本科目；產(chǎn)生的生意費用，借記“出資收益”科目，貸記本科目。
買入時劃分為可供出售金融財物的，應按證券的公允價值和產(chǎn)生的生意費用之和，借記“可供出售金融財物”科目，貸記本科目。
2.出售生意性金融財物時，應按實踐收到的金錢的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“生意性金融財物”科目，按其差額，借記或貸記“出資收益”科目。
出售可供出售金融財物時，應按實踐收到的金錢的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融財物”科目，按原記入“本錢公積——其他本錢公積”的余額，借記或貸記“本錢公積——其他本錢公積”科目，按其差額，貸記或借記“出資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算署理組織但沒有運用的金錢余額。
1031 存出保證金
一、本科目核算企業(yè)（金融）因處理事務需求存出或交納的各種保證金金錢。
二、本科目應當依照保證金的類別以及寄存單位或生意場所進行明細核算。
三、存出保證金的首要賬務處理
（一）企業(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“寄存中心銀行金錢”、“結算備付金”等科目；削減或回收保證金時做相反的管帳分錄。
（二）存出保證金觸及利息的，應當對比“寄存中心銀行金錢”科意圖相關規(guī)則進行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。
1051 拆出資金
一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融組織的金錢。
企業(yè)在體系內(nèi)拆借的金錢，應獨自設置“體系內(nèi)拆出資金”科目核
算，不在本科目核算。
二、本科目應當依照拆放的金融組織進行明細核算。
三、拆出資金的首要賬務處理
（一）企業(yè)拆出資金時，借記本科目，貸記“寄存中心銀行金錢”、“銀行存款”等科目；回收資金時做相反的管帳分錄。
（二）拆出資金利息收入的賬務處理，應當對比“寄存中心銀行金錢”科意圖相關規(guī)則進行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)則拆放給其他金融組織的金錢余額。
1101 生意性金融財物
一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變化計入當期損益的金融財物，包含為生意意圖所持有的債券出資、股票出資、基金出資、權證出資等和直接指定為以公允價值計量且其變化計入當期損益的金融財物。
衍生金融財物不在本科目核算。
企業(yè)（證券）的署理承銷證券，在本科目核算，也能夠獨自設置“1331 署理承銷證券”科目核算。
二、本科目應當依照生意性金融財物的類別和品種，別離“本錢”、“公允價值變化”進行明細核算。
三、生意性金融財物的首要賬務處理
（一）企業(yè)獲得生意性金融財物時，按生意性金融財物的公允價值，借記本科目（本錢），按產(chǎn)生的生意費用，借記“出資收益”科目，按實踐付出的金額，貸記“銀行存款”、“寄存中心銀行金錢”等科目。
（二）在持有生意性金融財物期間收到被出資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變化）。
關于收到的歸于獲得生意性金融財物付出價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本錢）。
（三）財物負債表日，生意性金融財物的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變化），貸記“公允價值變化損益”
科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的管帳分錄。
（四）出售生意性金融財物時，應按實踐收到的金額，借記“銀行存款”、“寄存中心銀行金錢”等科目，按該項生意性金融財物的本錢，貸記本科目（本錢），按該項生意性金融財物的公允價值變化，貸記或借記本科目（公允價值變化），按其差額，貸記或借記“出資收益”
科目。一起，按該項生意性金融財物的公允價值變化，借記或貸記“公允價值變化損益”科目，貸記或借記“出資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)生意性金融財物的公允價值。
1111 買入返售金融財物
一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約好先買入再按固定價格返售給賣出方的收據(jù)、證券、告貸等金融財物所融出的資金。
二、本科目應當依照買入返售金融財物的類別和融資方進行明細核算。
三、買入返售金融財物的首要賬務處理
（一）企業(yè)依據(jù)返售協(xié)議買入金融財物時，應按實踐付出的金錢和生意費用之和，借記本科目，貸記“寄存中心銀行金錢”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目。
（二）財物負債表日，應按合同約好的名義利率核算承認的買入返售金融財物的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“出資收益”等科目。
收到付出的買入返售金融財物的利息、現(xiàn)金股利等，借記“寄存中心銀行金錢”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應收股利”等科目。
合同約好的名義利率與實踐利率差異較大的，應選用實踐利率核算承認利息收入。
（三）返售日，應按收到的返售價款，借記“寄存中心銀行金錢”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“出資收益”等科目。
在生意對方違約的狀況下，如企業(yè)有權獲得本應按固定價格返售的收據(jù)、證券、告貸等財物的，應按獲得的該財物的公允價值，借記“生意性金融財物”、“告貸”等科目，按生意對方付出的履約保證金，借記“寄存中心銀行金錢”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“出資收益”等科目。
因獲得收據(jù)、證券、告貸等財物產(chǎn)生的生意費用，除劃分為生意性金融財物以外，均應計入獲得財物的初始承認金額。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的沒有到期返售金融財物余額。
1121 應收收據(jù)
一、本科目核算企業(yè)因出售產(chǎn)品、產(chǎn)品、供給勞務等而收到的商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、企業(yè)應當依照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。
三、應收收據(jù)的首要賬務處理
（一）企業(yè)因出售產(chǎn)品、產(chǎn)品、供給勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按完成的經(jīng)營收入，貸記“主營事務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
涉外事務獲得的帶息應收收據(jù)應承認的利息收入，應當對比“寄存中心銀行金錢”科意圖相關規(guī)則處理。
（二）企業(yè)持未到期的應收收據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實踐收到的金
額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（契合金融財物搬運原則規(guī)則的金融財物停止承認條件的）或“短期告貸”科目（不契合金融財物搬運原則規(guī)則的金融財物停止承認條件的）。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶缺乏付出，請求貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。請求貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期告貸處理，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。
（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以獲得所需物資時，按應計入獲得物本錢錢的金額，借記“物資收購”或“原材料”、“庫存產(chǎn)品”
等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
（四）商業(yè)匯票到期，應按實踐收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
因付款人無力付出票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑據(jù)、未付票款通知書或回絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)應當設置“應收收據(jù)備檢簿”，逐筆掛號每一商業(yè)匯票的品種、號數(shù)和出票日、票面金額、生意合同號和付款人、承兌人、背書人的名字或單位稱號、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼
現(xiàn)凈額以及收款日和回收金額、退票狀況等材料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備檢簿內(nèi)逐筆刊出。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。
1122 應收賬款
一、本科目核算企業(yè)因出售產(chǎn)品、產(chǎn)品、供給勞務等經(jīng)營活動應收取的金錢。
企業(yè)（穩(wěn)妥）依照原穩(wěn)妥合同約好應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應收保費”科目，并依照投保人進行明細核算。
企業(yè)（銀行、證券）應收取的手續(xù)費和傭錢，可將本科目改為“1201應收手續(xù)費”科目，并依照債款人進行明細核算。
因出售產(chǎn)品、產(chǎn)品、供給勞務等，合同或協(xié)議價款的收取選用遞延方法、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長時間應收款”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應當依照債款人進行明細核算。
三、企業(yè)產(chǎn)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按完成的經(jīng)營收入，貸記“主營事務收入”、“手續(xù)費收入”、“保費收入”、“其他事務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。回收應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
代購貨單位墊支的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”
等科目。回收代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)與債款人進行債款重組，應當別離債款重組的不同方法進行賬務處理
（一）企業(yè)收到債款人清償債款的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實踐收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債款已計提的壞賬預備，借記“壞賬預備”科目，按重組債款的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“經(jīng)營外開銷”科目。
收到債款人清償債款的現(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實踐收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債款已計提的壞賬預備，借記“壞賬預備”科目，按重組債款的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財物減值丟失”科目。
以下債款重組觸及的壞賬預備，應當對比此規(guī)則進行處理。
（二）企業(yè)承受的債款人用于清償債款的非現(xiàn)金財物，應按該項非現(xiàn)金財物的公允價值，借記“原材料”、“庫存產(chǎn)品”、“固定財物”、“無形財物”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按重組債款的賬面余額，貸記本科目，按應付出的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“經(jīng)營外開銷”科目。
（三）將債款轉(zhuǎn)為出資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借記“長時間股權出資”科目，按重組債款的賬面余額，貸記本科目，按應付出的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“經(jīng)營外開銷”科目。
（四）以修正其他債款條件進行清償?shù)模髽I(yè)應按修正其他債款
條件后的債款的公允價值，借記本科目，按重組債款的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“經(jīng)營外開銷”科目。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)沒有回收的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。
http://m.jintingqj.cn/wuliuwenda/115701.html 新企業(yè)會計準則使用攻略物流公司如何做帳
